Bienvenue en Algarve, au Portugal !

Connue pour son littoral époustouflant, ses plages magnifiques et son mode de vie décontracté, l’Algarve est une destination très prisée des investisseurs étrangers. Ce guide donne un aperçu des implications fiscales pour ceux qui souhaitent s’installer en Algarve, en tenant compte des différents types de personnes et de revenus.

1. Statut de résident

Vos obligations fiscales au Portugal dépendent de votre statut de résident. Vous êtes considéré comme résident fiscal si vous :

• Vous passez plus de 183 jours au Portugal au cours d’une année civile.
• Disposer d’un logement permanent au Portugal auquel vous avez accès

2. Régime des résidents non habituels (RNH)

Le régime des résidents non habituels (RNH) accorde aux nouveaux résidents fiscaux du Portugal d’importants avantages fiscaux pendant une période de dix ans. Toutefois, à partir du 1er janvier 2024, les retraités ne pourront plus demander le statut de RNH.

Qui peut encore bénéficier du NHR :

• Les personnes travaillant au Portugal dans des “activités à haute valeur ajoutée”: Il s’agit notamment des professions dans les domaines scientifiques, artistiques ou techniques.
• Les personnes ayant des revenus passifs provenant de l’étranger: Il s’agit des dividendes, des intérêts et des revenus locatifs (à l’exclusion des pensions).

Avantages du RNH (pour les personnes éligibles) :

• Revenus de source étrangère : La plupart des revenus de source étrangère (par exemple, les dividendes, les intérêts) peuvent être exonérés d’impôt au Portugal. Toutefois, les revenus de pension de source étrangère sont désormais imposés à un taux forfaitaire de 10 % pour les personnes ayant obtenu le statut de NHR après le 1er avril 2020.
• Revenu du travail : Les revenus du travail provenant d’une “activité à forte valeur ajoutée” sont imposés à un taux forfaitaire de 20 %.
• Plus-values : Les plus-values réalisées sur la vente de biens immobiliers situés hors du Portugal sont généralement exonérées d’impôt.

Remarque importante : les modifications apportées au régime du NHR ne concernent pas les personnes qui ont obtenu le statut de NHR avant le 1er avril 2020. Elles continueront à bénéficier des règles initiales, y compris l’exonération des revenus de pension de source étrangère, pendant toute la durée de leur statut de NHR, soit 10 ans.

3. Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS)

Les résidents fiscaux du Portugal sont soumis à l’IRS sur leurs revenus mondiaux. L’IRS est un impôt progressif dont les taux varient de 14,5 % à 48 %.

Le revenu imposable comprend

• Revenu de l’emploi
• Revenus d’entreprise
• Revenus d’investissement (par exemple, dividendes, intérêts, revenus locatifs)
• Plus-values

4. Impôts fonciers

• Impôt municipal sur la propriété (IMI) : cet impôt annuel est prélevé sur la valeur de votre propriété au Portugal. Les taux varient en fonction de la localisation et du type de propriété.
• Impôt sur les transferts de biens immobiliers (IMT) : Cet impôt est dû sur l’achat de biens immobiliers au Portugal. Les taux varient en fonction de la valeur et du type de bien.
• Impôt supplémentaire sur la propriété (AIMI) : cet impôt s’applique aux personnes physiques qui possèdent des biens immobiliers au Portugal dont la valeur imposable combinée dépasse 600 000 euros. Il s’applique également aux sociétés détenant des biens immobiliers.

Les taux de l’AIMI pour les particuliers sont les suivants :

• 0,7 % pour les biens dont la valeur combinée est comprise entre 600 000 et 1 million d’euros.
• 1 % pour les biens dont la valeur combinée est comprise entre 1 et 2 millions d’euros.
• 1,5 % pour les biens dont la valeur combinée dépasse 2 millions d’euros.

Les taux de l’AIMI pour les entreprises sont les suivants

• 0,4 % pour la plupart des entreprises.
• 7,5 % pour les entreprises résidant dans les paradis fiscaux.

La valeur du bien immobilier utilisée pour calculer l’impôt AIMI au Portugal est la Valor Patrimonial Tributário (VPT), c’est-à-dire la valeur patrimoniale imposable.

Il s’agit de l’évaluation de la valeur de votre bien par le fisc. Elle est généralement inférieure à la valeur marchande réelle.

Voici comment elle est déterminée :

• Facteurs : Plusieurs facteurs sont pris en compte dans le calcul du VPT, notamment l’emplacement, la taille, la qualité de la construction, l’âge et les équipements existants.
• L’évaluation : Les autorités fiscales évaluent ces facteurs à l’aide d’une formule spécifique.
• Registre foncier : Ce VPT est ensuite enregistré au registre foncier portugais (Matriz Predial Portuguesa).

Points importants à retenir :

• Mise à jour annuelle : le VPT peut être mis à jour chaque année, mais ce n’est pas toujours le cas.
• Contestation : Si vous n’êtes pas d’accord avec le VPT, vous pouvez le contester par le biais d’une procédure de réévaluation.

Où trouver votre VPT :

• Portail financier : Vous pouvez trouver le VPT de votre propriété sur le site web du Portail portugais des finances.
• Acte de propriété : Il est également généralement mentionné dans votre acte de propriété.

En fin de compte, la VPT est un chiffre crucial, car elle constitue la base de calcul non seulement de l’AIMI, mais aussi de l’IMI (impôt foncier municipal).

5. Taxes sur les loyers à long terme :

• Taux d’imposition : Les revenus locatifs sont imposés à un taux forfaitaire de 28 %. Il existe toutefois des déductions en fonction de la durée du contrat de location :
  • 3-5 ans : 25
  • 5-10 ans : 15%
  • 10-20 ans : 10%
  • Plus de 20 ans : 5%
• Base d’imposition : Vous êtes imposé sur votre revenu locatif net, ce qui signifie que vous pouvez déduire les dépenses admissibles comme l’entretien de la propriété, l’assurance et les intérêts hypothécaires.

6. Taxes sur les locations de courte durée (“Alojamento Local”) :

• Régime simplifié : Si votre revenu locatif annuel est inférieur à 200 000 € et que vous choisissez le régime simplifié, 35 % de votre revenu brut est considéré comme un revenu imposable. Celui-ci est alors imposé au taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (qui varie en fonction de votre tranche de revenus).
• Comptabilité organisée : Si votre revenu annuel dépasse 200 000 euros ou si vous optez pour une comptabilité organisée, vous devrez suivre méticuleusement tous vos revenus et toutes vos dépenses. Votre revenu imposable correspondra à votre bénéfice (revenus locatifs moins dépenses) et sera imposé à votre taux d’imposition individuel.
• TVA : les locations à court terme sont également soumises à la TVA (IVA au Portugal), qui s’élève actuellement à 6 %. Toutefois, vous pouvez en être exonéré si votre revenu annuel est inférieur à 10 000 euros et si vous utilisez le régime simplifié.

7. Autres taxes

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Il s’agit d’une taxe à la consommation prélevée sur la vente de biens et de services au Portugal. Le taux normal est de 23 %.
• Impôt sur les successions et les donations : Cet impôt est prélevé sur le transfert d’actifs situés au Portugal. Il n’y a pas d’impôt sur les successions et les donations entre conjoints ou membres de la famille directe.

Scénarios spécifiques :

• Retraités : Les retraités étrangers qui deviennent résidents fiscaux au Portugal ne peuvent plus bénéficier du régime NHR. Leurs pensions de source étrangère seront soumises aux taux normaux de l’impôt sur le revenu.
• Entrepreneurs : Les entrepreneurs étrangers qui créent une entreprise au Portugal peuvent toujours bénéficier du régime NHR, en payant un taux forfaitaire de 20 % sur leurs revenus d’entreprise, à condition qu’ils remplissent les conditions requises.
• Investisseurs : Les investisseurs étrangers qui achètent des biens immobiliers au Portugal sont soumis à l’IMT, à l’IMI et, éventuellement, à l’AIMI. Les plus-values réalisées sur la vente de biens immobiliers sont généralement imposables.

Conclusion :

Si l’Algarve reste une destination attrayante pour les investisseurs étrangers, les récents changements apportés au régime du NHR l’ont rendue moins attrayante pour les retraités. Il est essentiel de comprendre les implications fiscales actuelles avant de prendre une décision.

Clause de non-responsabilité : ce guide donne un aperçu général des implications fiscales pour les investisseurs étrangers en Algarve. Il n’est pas destiné à se substituer à un conseil fiscal professionnel. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal qualifié pour discuter de votre situation personnelle.